英国VAT问题有了新进展！出口卖家必看

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10月19日，据报道，英国跨境电子商务增值税政策取得新进展。

最近，英国政府决定采取综合措施解决跨境电子商务海外卖家的增值税问题。其中，履行房屋尽职调查计划是这一综合措施中的重要措施之一。

据报道，履行机构尽职调查计划将规定仓储服务提供商在增值税方面的责任和义务。然而，英国政府应该如何实施该计划将与各利益相关者广泛讨论。目前，履行机构尽职调查计划已被提上日程，预计将于2018年4月1日实施。

根据英国税务及海关总署目前公布的信息，履行之家具有以下特征:

1.服务的部分或全部仓储货物在英国，或提供服务的仓储地点在英国；

2.仓储服务的目标货物必须是部分或全部“相关货物”；

3.服务范围是帮助顾客存储“相关物品”。

对于“相关商品”，它主要有以下三个属性:1。货物进口到欧洲；2.物品可以买卖；3.物品通常送到仓库地址，而不是最终客户地址；在最终出售给顾客之前，这些商品的所有者是欧盟以外的商人。

根据上述规定，存放跨境货物的境外仓库，无论是自建还是第三方，都属于货仓。

作为英国税收制度的重要组成部分，履行机构负责向hrmc提供海外客户和货物的详细记录。例如，货物持有人的名称和地址、进口时间和进口编号、货物持有人的增值税登记证等。

此外，政府提案履行机构将有义务检查和记录其服务的客户和储存的货物，包括检查客户姓名和地址的合法性、客户提供的增值税号(vrn)的有效性，以及有效识别储存的货物(包括货物的数量和描述)和货物的持有人。

政府还建议履行机构提前向每一位海外客户发出通知，通知内容由英国税务及海关总署规定；并能提供证据证明该通知的发出。本通知的目的是解释境外卖方在增值税和关税方面的责任；同时，该通知也起到了警告的作用:如果客户未能申报正确的增值税和关税，履行机构将停止其服务。

此外，hmrc还起草了一系列处罚措施，旨在执行相关法律法规。目前，相关处罚措施的具体内容仍在进一步讨论中。

目前，英国税务及海关总署给出了实施阶段和时间的大致时间表:

2018年4月1日-2018年6月30日:在英国税务及海关总署注册的履行业务

2018/7/1-2019/3/31:hmrc审查注册履行业务，以确认其是否符合要求

如果是新的履行业务，必须在开始业务前45个自然日向英国税务及海关总署注册。

然而，值得注意的是，政府仍在与各利益攸关方讨论实施细节，目前还没有最终决定。

此外，人力资源管理委员会将对已提交注册的申请人进行相关审核。审计的执行大纲如下，具体细节仍在进一步讨论中。

1.申请的重要利益相关者(如董事、业务持有人)没有不符合规定的税务记录；

2.申请的重要利益相关者及其他已知有税务违规记录的公司或个人未开展相关业务；

3.申请的重要利益相关者无犯罪记录；

4.申请的相关信息准确、完整，无欺骗或隐瞒的意图；

5.申请人符合hmrc数据保存要求；

6.申请人没有未缴纳的重要税款。

目前，hrmc还没有进一步解释履行之家的申请材料。

(以上大部分内容来自易趣官方网站)

背景信息:

什么是增值税？

欧盟增值税(eu vat)是一种对商品和服务的价值征税的消费税，适用于在欧洲交易的供使用或消费的商品和服务。就跨境贸易而言，对欧洲商人来说，出口不需要收费，但进口到欧洲国家则需要收费。

目前，不同的欧盟国家有自己的税率标准。对于向欧洲出口产品的中国卖方，实际增值税=销售税增值税-进口增值税。进口增值税=(货物申报价值+首次运费+关税)×20%(进口增值税卖方可申请退税)。通常情况下，增值税是指货物售出后要缴纳的售后服务税。不同类型产品收取的增值税税率也不同，大多数产品按20%计算。在欧盟市场，一般增值税由客户承担，即增值税=产品定价(税前价格)×20%(由客户承担)。

欧盟委员会(European Commission)认为，许多外国公司通过亚马逊(amazon)和易趣(ebay)等电子商务平台向欧洲销售产品，导致欧盟存在巨大的增值税缺口。德国贸易协会(hde)主席斯特凡根思(Stefan genth)在公开场合指出，跨境电子商务贸易造成的年度税收损失已达50亿欧元。

英国对增值税做了什么？

去年3月，英国财政部发布了最新规定，税务机关有权警告活跃在易趣和亚马逊的海外卖家。如果卖家在收到警告后30天内未能缴纳增值税，ebay和亚马逊将被判逃税。

去年9月中旬，英国的新法案《2016年财政法案》也正式生效。该法案的生效意味着英国税务和海关总署(hmrc)可以加强对海外企业的增值税立法，并要求海外企业在英国指定一名当地增值税代表，以方便hmrc的审查。

新欧洲增值税标准化法案

去年12月5日，欧盟委员会宣布了一项新法案，对跨境电子商务商品贸易的增值税(增值税)进行标准化。

欧盟委员会表示，为了改善欧盟内部电子商务增值税支付的效率和环境，将采取以下四项措施:

首先，建立新的网上实物交易和服务交易增值税支付规则。

过去，跨境电子商务卖家必须向欧盟不同的目标市场国家缴纳增值税。这种增值税支付方式导致每个国家的商人每年花费约8000欧元的税收成本。现在，欧盟委员会提议简化增值税支付方式，跨境卖家将按季度向欧盟缴纳增值税。目前，该纳税系统已应用于手机应用跨境服务交易，2015年成功征收30亿欧元跨境在线服务增值税。

第二，简化小企业和初创企业的增值税支付规则。

欧盟将设立两个贸易量来界定小企业和中小企业，以简化它们的增值税支付过程:1 .对于年跨境贸易额低于1000欧元的企业，他们可以在自己的国家直接申报和缴纳增值税。该法案将惠及欧盟43万小型跨境贸易商中的97%以上。2.对于年跨境贸易额低于100，000欧元的中小企业，增值税支付方式将根据其目标用户群简化为地区支付。

上述两项增值税支付规则最早将于2018年在网上服务交易领域实现，最早将于2021年在网上商品交易领域实现。

第三，采取新措施解决跨境贸易中的增值税欺诈问题。

过去，欧盟以外的跨境电子商务卖家只要在欧盟销售的商品价值低于22欧元，就可以免除增值税。这一规定导致一些跨境卖家故意低估商品价值，以逃避增值税。现在，每年大约有1.5亿件进入欧盟的包裹是免税的。因此，欧盟将取消22欧元跨境贸易免税，以纠正增值税欺诈。

第四，电子书和图书产品还是采用统一的增值税征税规则。

目前，电子图书和普通图书之间跨境交易的增值税规则是不同的。对于普通图书的跨境交易，欧盟将给予减税甚至免税，但电子书仍需正常纳税。将来，一旦所有欧盟国家都同意新法案，电子书将采用与普通书籍相同的跨境贸易税收规则。