2020年新加坡最新税收进展详细分析

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在疫情下，新加坡首次出台了一系列措施，如新加坡税务局出台的相关税收计划，以稳定经济，支持企业的可持续发展。此外，新加坡政府进一步扩大、加强和完善了许多现有的税收激励计划，以确保新加坡税收制度在当前和未来的可持续竞争力。

企业所得税免税金额可达125，000新元。从2020纳税年度开始，第一笔10，000新元的正常应税收入可享受75%的企业所得税减免，以下190，000新元的应税收入可享受50%的企业所得税减免。计划的其他内容保持不变。

([)。推送({ })；公司部分免税(从2020纳税年度开始)在新成立的新加坡(税收)居民企业的应税收入中，前10万新加坡元的部分可免税75%，10万001-20万新加坡元的部分可免税50%，其余计划保持不变。

对于新成立的初创公司(前三个纳税年度中的任何一个都将在2020课税年度或之后)，2020课税年度的企业所得税退税将比2019课税年度从20%增加到25%，并且减税上限也将从10，000新元增加到15，000新元。

加强企业考核年度2020年结转降耗计划

为了帮助新加坡的中小企业解决现金流动问题，政府在2005年预算中引入了一项亏损结转减免计划，允许企业将当年的资本补贴和贸易损失(统称为“合格扣减”)结转到下一个纳税年度，并在满足某些条件和相关管理程序的前提下，从下一个纳税年度的应纳税收入中扣除这些亏损。这项救济计划的最高限额是10万新加坡元。

这一计划得到了进一步加强。2020课税年度的合格扣减可追溯至前三个课税年度，最高限额为100，000新加坡元。

加快厂房、机械设备等费用的减免。

在2021课税年度，因购买厂房及机械设备而招致资本开支的企业可选择在两年内加速厂房及机械设备成本的折旧。此外，为了简化公司的资本折让申请，工厂和机械设备的折旧期将会简化。

同时，在2021年纳税年度发生符合条件的更新改造费用的企业，也可以选择在一年内申请更新改造费用的扣除，并在连续三年纳税年度申请扣除，年扣除最高限额为30万新加坡元(约150万人民币)。

消费税在现阶段不会提高。

在2018年预算中，政府提出了一项计划，将商品及服务税从7%提高到9%，增幅为2%，预计将在2021年至2025年间的某个时候开始实施。增加的目的是满足国家的经常性支出需求，特别是在保健、安全和教育领域。

([)。推送({ })；在提出这一计划的同时，政府还宣布将根据实时综合经济形势和国家需求，认真评估并决定何时提高具体消费税。

从2020年起，在评估了该国的总体情况和该流行病的影响后，政府决定在2021年不提高商品及服务税。这一调整也给了中小企业足够的准备时间，也反映出政府目前正在尝试各种可能的方法，在稳定市场的同时帮助促进市场发展。

支付数字支付货币供应免除消费税从2020年1月1日起，新加坡税务局(IRAS)将免除支付数字现金供应的消费税。

在此之前，支付类数字现金的供应被视为应税服务的供应。因此，对于已注册为商品及服务税的公司，数字支付货币的任何销售、发行和转让都适用于商品及服务税。

当这些支付数字现金用于购买商品和服务时，将导致双重应税供给:支付数字现金的应税供给和商品(服务)的应税供给。

为了避免上述双重征税供应的情况，新加坡税务局宣布:

使用支付型数字代币购买商品或服务不属于应税“供应”，也不需要计入商品及服务税。

通过使用支付数字现金来交换(交易)法定货币或其他类型的支付数字现金(包括ICO)，可以免除商品及服务税。

注:本条所称“供应”是指消费税视角下的“服务/商品供应”，不仅限于“分配”，还包括“销售”和“交换”。

这一变化值得高度赞扬，并遵循了外汇交易项下外汇供应的消费税待遇，而外汇交易一直被视为免税供应。

新加坡目前提供支付型数字现金的方式也更符合国际惯例。例如，澳大利亚、英国和欧盟通常认为，出于消费税目的，一些加密货币将被视为免税供应品。

延长和完善普通股处置的“避风港”免税政策。

新加坡不征收资本利得税。因此，只有公司处置股权投资的收入在新加坡应纳税。

在2012年政府预算中，为了在重组前为企业提供确定性，引入了“安全港”免税政策，即处置被投资公司普通股的收入将免征新加坡所得税。

为满足豁免条件，撤资公司需要在股权处置日之前至少连续24个月持有被投资公司20%以上的股份。

目前，免税政策不适用于来自新加坡房地产交易的收入或持有新加坡房地产的非上市公司的股份。鉴于新加坡土地稀缺，新加坡的房地产政策不同于动产政策。新加坡政府正尽力抑制房地产投机，以确保房地产市场的稳定和可持续发展。

([)。推送({ })；“安全港”免税政策将延长至2027年12月31日。此外，从2022年6月1日起，上述情况将延伸至新加坡境外的房地产和从事房地产开发的投资公司。这将确保房地产相关企业的税收待遇一致。豁免的所有其他条件和例外将保持不变。

拓展和完善税收激励计划

扩大和改善对风险投资基金和风险投资基金管理公司的税收激励计划:根据《所得税法》第13条H款，风险投资基金从合格投资中获得的特定收入免税。新加坡风险投资基金管理公司(VCFMs)可以对其标准风险投资基金的收入(基金管理激励计划或FMI)获得5%的优惠税率。

政府推出这些激励措施是为了鼓励本地和外国风险资本公司进入新加坡，并鼓励投资者为本地初创企业和中小型企业提供资金。因此，总的来说，13H计划是给风险投资基金投资于本地企业。

为了促进新加坡基金管理行业的发展，13H计划和基金管理激励计划将延长至2025年12月31日。

同时，从2020年4月1日开始，将引入以下信息来改进该功能:

将豁免投资和回报列表扩展到特定的指定投资回报；

第13 H条中的税收优惠将扩大到以外国公司或新加坡可变资本公司(VCC)形式设立的风险资本基金；

经批准的创业投资基金免税期最长可延长至15年；

增加第13 H条的资金激励，使经批准的风险投资基金能够根据行业确定的固定回收率减少或免除其费用产生的消费税；

基金管理激励计划对风险投资基金管理公司激励期的限制应予以取消，改为最长5年的激励期，并可续签。新加坡的“第13条H计划”涵盖广泛的收入和投资。原则上，新加坡在“第13 H条计划”下的指定投资收入免税。

值得注意的是，第13H条下的扩大豁免现在将与新加坡的主要基金激励措施、第13CA条(离岸基金税收激励措施)、第13R条(在岸基金税收激励措施)和第13X条(增强型基金税收激励措施)保持一致。

然而，第13 H条主要由新加坡企业发展委员会监管，而第13 CA、13 R和13 X条由新加坡金融管理局监管。这是因为激励措施是为不同的目标设定的:第13条H款是为了促进中小企业的风险资本融资，而第13条CA款、第13条R款和第13条X款是为了鼓励基金管理行业。

第13CA条旨在吸引非新加坡投资者设立由新加坡基金管理公司管理的离岸基金。第13R条还旨在吸引非新加坡投资者的资金，并促进资金的引入(即设立在岸基金)。

([)。推送({ })；在2019年的预算中，政府取消了新加坡居民不能拥有100%此类资金的限制。这一限制最初旨在将激励福利集中在非居民身上。目前，仍对不合格的基金投资者(即在新加坡投资超过一定比例基金的非个人)处以罚款。

第13 X条旨在为新加坡的基金经理寻求授权提供更大的灵活性。因此，新加坡居民的投资不会受到任何限制或经济处罚。

对于第13 CA、13 R和13 X条下的基金，通常没有既定的投资政策或投资策略。实际上，这些资金主要用于新加坡境外的投资。这是因为《宪法》第13条和第13条没有规定任何最低地方基金支出要求，而第13条规定最低地方支出为200，000新西兰元。

另一方面，第13 H条的具体目标是增加当地初创企业和中小型企业的融资选择。因此，风险投资基金将主要集中于风险投资，而大部分资金的外流应该用于风险投资。根据13 H计划，已批准的基金必须将不少于80%的承诺资本投资于未上市初创企业直接发行的、成立时间不到10年的特定产品。

在正常情况下，第13 H条下的投资类别包括:新加坡的种子/早期阶段公司、新加坡公司和有新加坡经济附带利益的海外公司(即与新加坡签署商业协议或在新加坡经营、拥有研发设施或总部或在新加坡交易所上市的公司)。

因此，第13 H条计划和FMI的潜在好处可能会给企业和全球投资者带来新的结构性发展机会。

摘要

总体而言，新加坡自2020年以来的最新税收政策没有发生任何根本性的结构性变化。它更多的是在原有基础上的补充、补充和完善。然而，这也证明了新加坡现行的税制不仅成熟，而且具有很强的竞争力，能够促进企业和市场的可持续发展。

2020年4月4日，新加坡税务局(IRAS)根据COVID-19采取的支持纳税人的最新措施，自动延长了个人和企业申报纳税的截止日期，具体如下:

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