流行病形势下的新加坡2020年税收激励计划

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2020年初全球爆发

世界上出现了新的疫情，疫情正在全球迅速蔓延。

212个国家和地区的感染

新加坡也面临着重大考验。

新加坡政府首次发布应对措施

政府采取了一系列支持措施。

在帮助企业和个人缓解现金流压力的大环境下，新加坡副总理兼财政部长于2020年2月18日(星期二)在其2020财年预算报告中宣布了税制改革。

([)。推送({ })；例如，新加坡税务局发布了相关税收计划以及关于新的就业支助计划和工资信贷计划的进一步信息。为了稳定经济，支持企业的可持续发展。

新加坡政府的税收激励计划将进一步扩大和完善，以确保新加坡税收制度在当前和未来的可持续竞争力。

2020年最新税收进展

2020年最新税务更新

所得税免税金额增加到125，000新西兰元。

为什么这么多国内企业家愿意在新加坡开设分支机构？首先，让我们看看新加坡的税收优势。

新加坡2020年新创企业税收优惠计划

新成立公司免税计划在2005纳税年度，政府为新成立的初创公司推出了免税计划，以支持初创企业并帮助当地企业发展。

由于对企业能力建设的其他支持正在加强，2018年预算宣布将修订该计划下的免税政策。

这些变化将于2020年生效，适用于所有根据该计划申请免税的合格公司。根据这些修订，合资格的公司将会连续三年获豁免以下“高龄津贴”。

新加坡企业的所得税税率为17%，并实施了新加坡初创企业所得税免税计划(前三年):应纳税收入的前10万新加坡元中的75，000元免税，然后是应纳税收入的下10万新加坡元中的5万元(应纳税收入指会计年度的净利润)，相当于前20万新加坡元中的12.5万元。

前200，000美元的应税收入免税(前3年的任何一年都将是2020年或更晚)

前300，000美元的应纳税收入免税(前三个课税年度中的任何一个都将在2010至2019课税年度)

新加坡2020年非初创企业税收待遇计划

由于对企业能力建设的其他支持正在加强，2018年预算宣布将修订该计划下的免税政策。这些变化将于2020年生效，适用于所有根据该计划申请免税的合格公司。

([)。推送({ })；新加坡非初创企业的税务处理计划:前10，000新加坡元的应纳税收入中有7，500新加坡元免税，后190，000新加坡元的应纳税收入中有95，000新加坡元免税(应纳税收入指会计年度的净利润)，前200，000新加坡元中有102，500新加坡元免税。

强化企业纳税年度

损失结转救济计划

新加坡政府在2005年预算中引入了一项亏损结转救助计划，以帮助新加坡中小企业应对现金流问题。在满足特定条件和相关管理程序的前提下，允许企业将当年的资本公积和贸易损失结转至上一纳税年度。并在以后纳税年度从应纳税所得额中扣除。这项救济计划的最高限额是10万新加坡元。

这一计划得到了进一步加强。2020课税年度的合格扣减可追溯至前三个课税年度，最高限额为100，000新加坡元。

加速工厂、机械和设备

装饰装修费用的减免

在2021课税年度，因购买厂房及机械设备而招致资本开支的企业可选择在两年内加速厂房及机械设备成本的折旧。此外，为了简化公司的资本折让申请，工厂和机械设备的折旧期将会简化。

同时，在2021年评估年度发生符合条件的装修改造费用的企业，也可以选择在一年内申请扣除装修改造费用，并连续三年申请扣除，每年扣除最高限额为30万新元(约150万元人民币)。

消费税在现阶段不会提高。

在2018年预算中，政府提出了一项计划，将商品及服务税从7%提高到9%，增幅为2%，预计将在2021年至2025年间的某个时候开始实施。增加的目的是满足国家的经常性支出需求，特别是在保健、安全和教育领域。

([)。推送({ })；在提出这一计划的同时，政府还宣布将根据实时综合经济形势和国家需求，认真评估并决定何时提高具体消费税。

从2020年起，在评估了该国的总体情况和疫情的影响后，新加坡政府决定在2021年不提高商品及服务税。

免消费税支付数字支付货币供应量

从2020年1月1日起，新加坡税务局将免除支付数字现金的消费税。

支付数字现金的供应被视为应税服务的供应。对于已注册为商品及服务税的公司，数字支付货币的任何销售、发行和转让均适用于商品及服务税。

当这些支付数字现金用于购买商品和服务时，将导致双重应税供给:支付数字现金的应税供给和商品(服务)的应税供给。为了避免上述双重征税供应的情况，新加坡税务局宣布:

使用支付型数字代币购买商品或服务不属于应税“供应”，也不需要计入商品及服务税。

通过使用支付数字现金来交换(交易)法定货币或其他类型的支付数字现金(包括ICO)，可以免除商品及服务税。

扩大和改善普通股的处置

“安全港”免税政策

新加坡不征收资本利得税。因此，只有公司处置股权投资的收入在新加坡应纳税。在2012年政府预算中，为了在重组前为企业提供确定性，引入了“安全港”免税政策，即处置被投资公司普通股的收入将免征新加坡所得税。

为满足豁免条件，撤资公司需要在股权处置日之前至少连续24个月持有被投资公司20%以上的股份。目前，免税政策不适用于来自新加坡房地产交易的收入或持有新加坡房地产的非上市公司的股份。鉴于新加坡土地稀缺，新加坡的房地产政策不同于动产政策。新加坡政府正尽力抑制房地产投机，以确保房地产市场的稳定和可持续发展。“安全港”免税政策将延长至2027年12月31日。从2022年6月1日起，上述情况将延伸至新加坡境外的房地产和从事房地产开发的投资公司。这将确保房地产相关企业的税收待遇一致。豁免的所有其他条件和例外将保持不变。

([)。推送({ })；拓展和完善风险投资基金

风险投资基金管理公司税收激励计划

根据《所得税法》第13H条，风险投资基金从合格投资中获得的某些收入免税。新加坡风险投资基金管理公司可以对其标准风险投资基金的收入(基金管理激励计划或FMI)获得5%的优惠税率。

政府推出这些激励措施是为了鼓励本地和外国风险资本公司进入新加坡，并鼓励投资者为本地初创企业和中小企业提供资金。因此，总的来说，13H计划是给风险投资基金投资于本地企业。

为了促进新加坡基金管理行业的发展，13H计划和基金管理激励计划将延长至2025年12月31日。

从2020年4月1日起，还将引入以下信息来改进该功能:

第13H条的税收优惠将扩大到以外国公司或新加坡可变资本公司(VCC)形式设立的风险资本基金；

将豁免投资和回报列表扩展到特定的指定投资回报；

经批准的创业投资基金免税期最长可延长至15年；

加强第13H条的资金激励，使经批准的风险投资基金能够按照行业确定的固定回收率，减免其费用产生的消费税；

基金管理激励计划对风险投资基金管理公司激励期的限制应予以取消，改为最长5年的激励期，并可续签。

新加坡的“第13H条计划”涵盖广泛的收入和投资。原则上，新加坡在“第13H条计划”下的指定投资收入是免税的。值得注意的是，第13H条下的扩大豁免现在将与新加坡的主要基金激励措施、第13CA条(离岸基金税收激励措施)、第13R条(在岸基金税收激励措施)和第13X条(增强型基金税收激励措施)保持一致。

然而，第13H条主要由新加坡企业发展局监督，而第13CA、13R和13X条由新加坡金融管理局监督。这是因为激励措施的目的不同:第13H条旨在促进中小企业的风险资本融资，而第13CA、13 R和13X条旨在鼓励基金管理行业。

第13CA条旨在吸引非新加坡投资者设立由新加坡基金管理公司管理的离岸基金。第13R条还旨在吸引非新加坡投资者的资金，并促进资金的引入(即设立在岸基金)。

在2019年的预算中，政府取消了新加坡居民不能拥有100%此类资金的限制。这一限制最初旨在将激励福利集中在非居民身上。目前，仍对不合格的基金投资者(即在新加坡投资超过一定比例基金的非个人)处以罚款。

第13X条旨在为新加坡的基金经理寻求授权提供更大的灵活性。因此，新加坡居民的投资不会受到任何限制或经济处罚。

([)。推送({ })；对于第13CA、13R和13X条下的基金，通常没有既定的投资政策或投资策略。实际上，这些资金主要用于新加坡境外的投资。这是因为第13CA条和第13R条没有规定任何最低地方基金支出要求，而第13X条规定最低地方支出为200，000新元。

第13H条的具体目标是增加地方初创企业和中小企业的融资选择。风险投资基金将主要集中在风险投资上，而大部分资金外流都应该用于风险投资。根据13H计划，已批准的基金必须将不少于80%的承诺资本投资于非上市初创企业直接发行的、成立时间不到10年的特定产品。

第13H条下的投资分类包括新加坡的种子/早期阶段公司、新加坡公司和与新加坡经济分离的海外公司(即与新加坡签署商业协议、在新加坡经营、拥有研发设施或总部、或在新加坡交易所上市的公司)。

因此，13H计划和FMI的潜在好处可能会给企业和全球投资者带来新的结构性发展机会。

自2020年以来，新加坡最新的税收政策没有发生根本性的结构性变化。它更多的是在原有基础上的补充、补充和完善。然而，这也证明了新加坡现行的税制不仅成熟，而且具有很强的竞争力，能够促进企业和市场的可持续发展。

2020年4月4日，新加坡税务局根据COVID-19的情况采取了最新措施。新加坡税务局(IRAS)自动延长个人和企业申报纳税的截止日期如下: