董事费的税务处理

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征收董事费的一般原则

01

对于董事来说，董事费是他们雇佣收入的一部分。根据《新加坡所得税法》第10(1)(b)条，在新加坡境内或从新加坡产生或从新加坡境外获得的任何个人就业收入均应纳税。

对雇主来说，董事费是公司开支。根据新加坡《所得税法》第14(1)条，任何人在任何时期从任何根据本法应征税的来源获得的收入，均应从符合该时期条件的收入中扣除(全额和专用

在支付所有费用和开支的税款后。

([)。推送({ })；导演费是多少？

02

董事费分为两种情况。

(a)批准拖欠董事费用

201x财年的董事费用在201x财年结束后举行的年度股东大会(年度股东大会)上进行表决和批准(即在董事提供必要服务后批准)。

(b)事先批准的董事费用

201x财年的董事费用在201x财年结束前举行的年度股东大会(年度股东大会)上表决并批准(即在董事提供必要服务前批准)。

董事费的税收规定

03

董事薪酬是个人有权获得的薪酬，构成年度收入，应纳税。

拖欠核准董事费用

董事已在相关会计年度为批准的拖欠董事费用提供所需服务。然而，董事费用在支付给他之前必须向公司成员披露并经其批准。因此，董事有权收取董事费用的最早日期是该费用在公司年度股东大会上表决的日期。

在某些情况下，在公司年度股东大会投票批准董事费用之日，董事没有资格获得批准的董事费用。此类索赔必须有文件证明，证明董事有权在费用获得公司股东大会批准后的日期内要求强制支付(且只有公司负责支付此类费用)。请参考不允许扣除董事费用或累积奖金的情况。该段解释了在何种情况下董事费用不会在其财务账户中的应计年度中扣除。

预先批准的董事费用

对于事先批准的董事费用，当公司年度股东大会批准该费用时，董事可能没有为相关会计年度提供必要的服务。因此，董事有权收取董事费用的最早日期是他提供服务的时候。例如，公司在2011年1月9日召开的年度股东大会上决定，在截至2011年12月31日的财年中，投票表决的董事费用最高可达10万元。因此，2011年1月9日表决的董事费金额是预先批准的，董事无权在2011年1月9日获得董事费。这是因为他们没有为截至2011年12月31日的财年提供必要的服务。

如果根据董事任命书的条款，董事可以执行每月董事费，他将有权按月收取董事费。如果董事只能强制支付部分董事费用(例如，每次会议的出席费为x美元)，则在出席会议后，他将被视为无权每月收取董事费用，但在出席所有会议后，他将被视为有权收取董事费用。

上述情况也适用于:

决定何时对支付给非居民董事的董事费预扣税款；和

雇主为其雇员准备一份雇员薪酬申报表(表格IR8A)。已加入自动转帐计划的雇主无须向其雇员发出IR8A表格。根据该计划，雇主通过电子方式向个人退休计划提交雇员的收入信息。就业收入信息将显示在员工的电子纳税申报单上，并自动包含在他们的所得税评估中。

([)。推送({ })；对雇主来说，董事费是免税的

04

根据一般税收原则，费用只能在发生时(即支付费用的责任出现时)扣除。因此，只有当公司支付奖金的责任真正出现时(即成为公司的债务)，公司才能将奖金转化为可扣除的费用。

实际上，根据一般会计原则，独立监管机构通常允许在公司财务账目中适当确定并用作费用的董事费用用作可抵扣税款。例如，截至2011年12月31日，董事的费用在财务账户中被确定并应计为费用，但在年度结束后不久宣布并支付的费用通常是截至2011年12月31日(即2012财年)的可扣除费用。

待批准的拖欠董事费用是应计年度的可扣除费用，前提是这些费用预计在财务账户应计后不久支付。对于批准的董事费用拖欠，应在相关会计年度的股东大会(“相关股东大会”)上进行表决，年度股东大会应表决并批准相关会计年度的财务账目。换句话说，应计费用的数额和支付时间应在被视为可扣除费用之前确定。

对于雇主来说，董事费是不可扣除的。

05

如果董事费用或员工奖金的金额和/或时间不能正确确定，相关费用不得在当年扣除。这种情况的例子包括:

(a)待批准的未付董事费用未在相关年度股东大会上表决。例如，截至2011年12月31日止年度到期待批的董事费用金额尚未提交相关年度股东大会表决。因此，这一数额仍然只是一项规定，将在财政年度的财政账户中确定。根据会计准则第37条第11款(财务报告准则第37号规定，意外开支和意外资产)，由于结算所需的未来支出的时间或金额的不确定性，准备金不是负债。

(二)上文第(一)项提及的董事费用金额已提交年度股东大会表决，但尚未获得批准，也未重新记录在股东大会召开的会计年度的财务账目中；

(三)相关年度股东大会批准了一笔拖欠董事费用，但董事无权在批准之日或批准该费用的财政年度收取该费用。

以下附件列出了在与(a)和(b)段相关的各种情况下，公司应付给董事的费用的扣税项目。

附录-公司在不同条件下支付给董事的费用的扣税

([)。推送({ })；在所有情况下，一旦费用在年度股东大会上获得批准，董事有权获得董事费用。